一、企业所得税的概述

    1、什么是“企业所得税”？

　　企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。

　　2、企业所得税的征税对象：在我国境内设立的企业就其所得依规定缴纳企业所得税。

　　※ 外商投资企业和外国企业就其所得依规定缴纳外商投资企业和外国企业所得税。

　　※ 独资、合伙性质的私营企业就其所得依规定缴纳个人所得税。

　　2、专业术语：“应纳税所得额”（计税依据）与“应纳（缴）所得税额”

　　3、适用税率

　　应 纳 税 所 得 额

　　适用税率

　　三万元以下（含三万元）18%

　　三万元以上十万元以下（含十万元）27%

　　十万元以上33%

　　4、企业所得税的主要计征方式：核定征收（包括定额、定率）、查账征收

　　二、定率计征的方式

　　1、税额的计算：

　　应纳税所得额 = 收入总额 × 应税所得率（由税务机关核定）

　　或：= 成本费用支出额 ÷ （1- 应税所得率）× 应税所得率

　　应纳所得税额 = 应纳税所得额 × 适用税率

　　2、计征及审查的重点：收入（或费用）

　　3、应税所得率为：

　　工业、交通运输业为：5%—7%

　　建筑业、房地产为：6%—10%

　　饮食服务业为：6%—10%

　　娱乐业为：9%—20%

　　其他行业为：5%—10%

　　三、查账计征的方式

　　（一）纳税申报表的内容格式（见附表）

　　（二）税额的计算：

　　应纳税所得额 = 会计利润 + 纳税调整增加额 - 纳税调整减少额

　　应纳所得税额 = 应纳税所得额 × 适用税率

　　（三）计征及审查的重点：会计利润、纳税调整增加额、纳税调整减少额

　　1、会计利润 ≠ 应纳税所得额

　　2、纳税调整增加的主要项目

　　（1）工资薪金

　　按计税工资税前扣除，国家统一规定计税工资为人均月扣除最高限额800元；广州市地方规定具体的计税工资为：。

　　纳税人当年应发生亏损，工资支出按不高于月人平960元允许在计算企业所得税前据实扣除；

　　纳税人当年纳税所得额3万元以下（含3万元），工资支出按不高于月人平1000元允许在计算企业所得税前据实扣除；

　　纳税人当年纳税所得额3万元以上、10万元以下（含10万元），工资支出按不高于月人平1100元允许在计算企业所得税前据实扣除；

　　纳税人当年应纳税所得额10万元以上。工资支出按不高于月人平1200元允许在计算企业所得税前据实扣除。

　　（2）职工福利费、职工工会经费、职工教育经费

　　分别按计税工资总额的14%、2%、1.5%计算扣除。超过计税标准部分不得在税前扣除。
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