其他专用基金是按照国家有关规定，根据事业发展需要提取或者设置的专用基金。

　　3.按规定提取修购基金时，借记“事业支出——设备购置费、修缮费”、“勤工俭学支出”科目，贷记本科目（修购基金明细科目）。收到固定资产变价收入，借记“银行存款”、“材料”等科目，贷记本科目。在动用修购基金购买更新设备时，借记本科目（修购基金明细科目），贷记“银行存款”等科目；同时借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。在进行大修理项目时，借记本科目（修购基金明细科目），贷记“银行存款”等科目。

　　4.按规定提取职工福利费时，借记“事业支出——职工福利费”，贷记本科目（职工福利基金明细科目）；按规定从当年结余中提取职工福利基金时，借记“结余分配”科目，贷记本科目。使用职工福利基金时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。

　　5.按规定标准提取医疗基金时，借记“事业支出——社会保障费”，贷记本科目（医疗基金明细科目）。在按规定标准支用医疗基金时，借记本科目（医疗基金明细科目），贷记“现金”、“银行存款”等科目。

　　6.接受专门用于奖教奖学的捐赠时，借记“银行存款”等科目，贷记“捐赠收入”科目；期末结账时，按当年收到的此项捐赠数，借记“事业结余”科目，贷记本科目（奖教奖学基金明细科目）。按规定对教职工和学生专项奖励时，借记本科目（奖教奖学基金明细科目），贷记“银行存款”、“现金”科目。

　　7.收到各项住房基金收入（例如按规定出售住房收到售房款，但不包括个人缴纳的住房公积金）时，借记“银行存款”科目，贷记本科目（住房基金明细科目）。用住房基金新建职工住宅，借记“结转自筹基建”科目，贷记“银行存款”等科目；年末结账时，借记本科目（住房基金明细科目），贷记“结转自筹基建”科目。对于个人住房公积金缴存情况，在“代管款项”科目中核算。

　　8.有留本基金的学校，在收到捐赠的留本基金时，借记“银行存款”等科目，贷记“捐赠收入”科目，年终结账时，从事业结余科目转入留本基金，按当年收到的留本基金捐赠数，借记“事业结余”科目，贷记本科目（留本基金明细科目）。

　　取得留本基金的收益时，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目；使用留本基金收益时，借记“事业支出”等科目，贷记“银行存款”等科目。用留本基金对外投资时，借记“其他对外投资”科目（应按项目注明属留本基金的对外投资），贷记“银行存款”科目。用留本基金的收益增加留本基金本金时，借记“其他收入”科目，贷记本科目。根据出资者必须保留本金的限定，本科目的“留本基金”二级科目的贷方余额，必须保持留本基金本金的数额。并需按出资者的不同，进行明细核算。

　　9.发生提取或结转其他专用基金时，借记有关科目，贷记本科目（其他专用基金明细科目）；支用其他专用基金时，借记本科目（其他专用基金明细科目），贷记有关科目。

　　10.本科目的年末贷方余额，反映学校已经提取、设置，但尚未使用的各项专用基金总额。

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　　第306号科目 事业结余

　　1.本科目核算学校在一定期间除勤工俭学收支外的各项收支相抵后的余额。

　　2.期末计算结余时，应将“教育经费拨款”、“教育附加拨款”、“上级补助收入”、“事业收入”、“附属单位缴款”、“捐赠收入”、“其他收入”等科目的余额转入本科目，借记“教育经费拨款”、“教育附加拨款”、“上级补助收入”、“事业收入”、“附属单位缴款”、“捐赠收入”、“其他收入”科目，贷记本科目。将“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“对附属单位补助”、“结转自筹基建”等科目的余额转入本科目，借记本科目，贷记“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“对附属单位补助”、“结转自筹基建”科目。还应将当年收到的专门用于奖教奖学基金的捐赠收入和留本基金的捐赠收入，分别借记本科目，贷记“专用基金——奖教奖学基金”科目和“专用基金——留本基金”科目。

　　3.本科目贷方余额为当年实现的结余。

　　4.年度终了，应将当年实现的结余全数转入“结余分配”科目，如果出现借方余额，需动用上年滚存结余弥补当年收支差额，则借记“事业基金”科目，贷记本科目。结转后，本科目无余额。

　　第307号科目 勤工俭学结余

　　1.本科目核算学校在一定期间勤工俭学收入与支出相抵后的余额。

　　2.期末计算勤工俭学结余时，应将勤工俭学收入、支出科目的余额转入本科目，借让“勤工俭学收入”科目，贷记本科目；或借记本科目，贷记“勤工俭学支出”科目。

　　本科目的结算一般在年终一次结转，如需要分期（月、季）结算，可以分期结转。

　　3.期末结转收支后，本科目的贷方余额为实现的勤工俭学结余，如为借方余额，则为亏损。

　　4.年末应将实现的勤工俭学结余全数转入“结余分配”科目，借记本科目，贷记“结余分配”科目。如为亏损则不结转。

　　第308号科目 结余分配

　　1.本科目核算学校当年结余分配的情况和结果。

　　2.年末，应将当年事业结余和勤工俭学结余全数转入本科目，借记“事业结余”、“勤工俭学结余”科目，贷记本科目。

　　3.学校按照有关规定提取职工福利基金等，借记本科目，贷记“专用基金（有关明细科目）”。

　　4.分配后，应将当年分配后的结余，转入“事业基金——一般基金”科目，借记本科目，贷记“事业基金——一般基金”科目。结转后，本科目应无余额。

　　（四）收入类

　　第401号科目 教育经费拨款

　　1.本科目核算学校从财政部门或主管部门取得的各类教育经费拨款。

　　2.本科目设置下列明细科目：

　　01.教育事业费拨款

　　02.其他经费拨款

　　其他经费拨款是指除教育事业费拨款、教育附加拨款以外的其他各类拨款，包括公费医疗经费、住房改革经费等。

　　3.收到拨款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

　　4.年末结转时，借记本科目，贷记“事业结余”科目。

　　5.平时本科目贷方余额反映学校的教育经费拨款总额。年末结转后，本科目无余额。

　　第402号科目 教育附加拨款

　　1.本科目核算由政府部门拨给的城市教育费附加、农村教育事业费附加和地方教育附加费。

　　2.本科目设置下列明细科目：

　　01.城市教育费附加

　　02.农村教育事业费附加

　　03.地方教育附加费

　　3.收到拨款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目（有关明细科目）。

　　4.年末结转时，借记本科目，贷记“事业结余”科目。

　　5.平时本科目贷方余额反映学校收到的教育附加拨款总额。年末结转后，本科目无余额。

　　第403号科目 上级补助收入

　　1.本科目核算学校从主管部门和上级单位取得的非财政补助资金。

　　2.收到补助收入时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　　3.年末结转时，借记本科目，贷记“事业结余”科目。

　　4.平时本科目贷方余额反映学校当年收到的上级补助收入总额。年末结转后，本科目无余额。

　　第404号科目 拨入专款

　　1.本科目核算学校收到的由财政部门、上级单位或其他单位拨入的有指定项目或用途，并需要单独报账的专项资金。

　　2.收到有关拨款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；如缴回拨款时，作相反的会计分录。平时，本科目贷方余额反映拨入专款的累计数。

　　3.年终结账时，对已完工的项目，将本科目与“专款支出”科目对冲，借记本科目，贷记“专款支出”科目，其余额按拨款单位的规定办理。如果规定专款结余归学校支配，则转入事业基金处理，借记本科目（有关明细科目），贷记“事业基金”科目。对于未完工的项目，将其收入和支出数分别留在本科目和“专款支出”科目作为余额，但在年末汇编会计报表时，应将“拨入专款”中各未完工项目的余额减去“专款支出”中各未完工项目的余额后的差额，作为专项资金未完项目的收支结余，填列在资产负债表净资产类的“专项资金结存”项目中。

　　4.本科目应按资金来源和项目设明细账，进行明细核算。

　　第405号科目 事业收入

　　1.本科目核算学校开展教学及其辅助活动所取得的收入。包括经财政部门核准不上缴财政专户管理的预算外资金以及其他事业收入。经财政专户核拨回的预算外资金，应在本科目核算。

　　2.本科目设置下列明细科目：

　　01.杂费

　　02.学费

　　03.借读费

　　04.住宿费

　　05.其他事业收入

　　其他事业收入明细科目用于核算按有关规定向学生收取的其他费用等。

　　3.学校收到各项事业收入时，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目（有关明细科目）。收到按规定属应缴财政专户的预算外资金时，应上缴财政专户，不作事业收入入账。待财政核拨返回学校时，再作事业收入入账。

　　4.年末结转时，借记本科目，贷记“事业结余”科目。

　　5.平时本科目贷方余额反映学校已收到的事业收入总额。年末结转后，本科目无余额。

　　第409号科目 勤工俭学收入

　　1.本科目核算学校在教学及其辅助活动之外，开展非独立核算勤工俭学活动等所取得的收入。

　　2.取得勤工俭学收入或确认勤工俭学收入时，借记“银行存款”、“现金”、“应收及暂付款（有关明细科目）”等科目，贷记本科目。

　　3.年末结转时，借记本科目，贷记“勤工俭学结余”科目。

　　4.平时本科目贷方余额反映学校已取得的勤工俭学收入总额。年末结转后，本科目无余额。

　　5.本科目可按收入项目进行明细核算。

　　第412号科目 附属单位缴款

　　1.本科目核算学校附属单位按照规定上缴学校的收入。

　　2.收到上缴款项时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目。

　　3.年末结转时，借记本科目，贷记“事业结余”科目。

　　4.平时本科目贷方余额反映学校收到附属单位缴款总额。年末结转后，本科目无余额。

　　第413号科目 捐赠收入

　　1.本科目核算学校收到的国内外有关机构、企业、团体和个人无偿捐赠的财物以及经批准的集资办学收入。

　　2.学校收到除固定资产以外各类形式的捐赠（包括留本基金和奖教奖学基金的捐赠），借记“银行存款”等科目，贷记本科目。收到固定资产捐赠，先借记“事业支出”科目（有关明细科目），贷记本科目；再借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。

　　3.年末结转时，借记本科目，贷记“事业结余”科目。

　　4.平时本科目贷方余额反映学校已收到的捐赠收入总额。年末结转后，本科目无余额。

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