（2）收回投资，发生投资损失时

　　借：固定资产（现价）

　　其他收入（原价高于现价之差）

　　贷：对勤工俭学项目投资（原价）

　　其他对外投资（原价）

　　借：事业基金——投资基金（原价）

　　贷：事业基金——一般基金（原价）

　　借：事业基金——一般基金（现价）

　　贷：固定基金（现价）

　　五、固定资产

　　（一）固定资产的取得

　　1.基建完工，经验收合格，固定资产交付使用

　　借：固定资产

　　贷：固定基金

　　2.购进未达到基建立项的教学设备和行政设备

　　（1）直接从设备购置费列支的

　　借：事业支出——设备购置费

　　贷：银行存款

　　借：固定资产

　　贷：固定基金

　　（2）购买的设备是为了更新原有的教学设备和行政设备，所以要从提取的修购基金列支

　　借：专用基金——修购基金

　　贷：银行存款

　　借：固定资产

　　贷：固定基金

　　3.收到上级调拨的固定资产（无偿调入）

　　借：固定资产

　　贷：固定基金

　　4.接受捐赠的固定资产

　　借：事业支出（明细科目）

　　贷：捐赠收入

　　借：固定资产

　　贷：固定基金

　　（二）固定资产的减少

　　1.上级调出固定资产（无偿调出）

　　借：固定基金

　　贷：固定资产

　　2.固定资产变价处理，减少固定资产并取得变价收入

　　（1）原值大于变价收入部分的价值

　　借：固定基金

　　贷：固定资产（原值－变价收入）

　　（2）取得的变价收入

　　借：银行存款（或现金）

　　贷：固定资产（变价收入）

　　同时：

　　借：固定基金

　　贷：专用基金——修购基金（变价收入）

　　（三）固定资产的维修

　　1.维修房屋，预付工程款

　　借：应收及暂付款——预付工程款

　　贷：银行存款

　　2.维修竣工，验收合格，结算后付清工程款

　　（1）属于一般的日常修理工程

　　借：事业支出——修缮费

　　贷：应收及暂付款——预付工程款

　　银行存款

　　（2）属于大修理工程，应从提取的修购基金列支

　　借：专用基金——修购基金

　　贷：应收及暂付款——预付工程款

　　银行存款

　　（四）以固定资产对外投资的核算分录见本附录之四——对勤工俭学项目投资和其他对外投资的有关举例

　　六、无形资产

　　（一）无形资产的取得

　　1.购入或自行创造并按法律程序取得的各种无形资产，按实际支付价款

　　借：无形资产

　　贷：银行存款

　　（二）无形资产转让

　　1.转让已入账的无形资产

　　借：银行存款

　　贷：事业收入

　　结转转让无形资产的成本

　　借：事业支出——其他费用

　　贷：无形资产

　　2.摊销无形资产

　　借：事业支出

　　贷：无形资产

　　（三）以无形资产对外投资的核算分录见本附录之四——对勤工俭学项目投资和其他对外投资的有关举例

　　七、借款

　　（一）取得借款时

　　1.收到财政或上级部门借给的周转金时

　　借：银行存款

　　贷：借入款项——周转金

　　2.向银行借到贷款时

　　借：银行存款

　　贷：借入款项——银行借款

　　3.向其他单位借到款项时

　　借：银行存款

　　贷：借入款项——其他借款

　　（二）偿付借款时

　　1.归还借款本金时

　　借：借入款项（明细科目）

　　贷：银行存款

　　2.支付借款利息时，应区别借款用途分别记入有关科目

　　借：事业支出——其他费用

　　勤工俭学支出

　　贷：银行存款

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　　八、净资产

　　（一）事业基金——一般基金（含事业结余、勤工俭学结余及结余分配）

　　1.年末通过事业结余和勤工俭学结余科目结转本期收入时

　　借：教育经费拨款

　　教育附加拨款

　　上级补助收入

　　事业收入

　　附属单位缴款

　　捐赠收入

　　其他收入

　　贷：事业结余

　　借：勤工俭学收入

　　贷：勤工俭学结余

　　2.年末通过事业结余和勤工俭学结余科目结转本期支出时

　　借：事业结余

　　贷：拨出经费

　　事业支出

　　上缴上级支出

　　对附属单位补助

　　结转自筹基建

　　借：勤工俭学结余

　　贷：勤工俭学支出

　　3.先将本年收到的奖教奖学捐赠和留本基金捐赠数分别从事业结余科目中转入专用基金

　　借：事业结余

　　贷：专用基金——奖教奖学基金

　　借：事业结余

　　贷：专用基金——留本基金

　　再将事业结余和勤工俭学结余转入结余分配科目

　　借：事业结余

　　贷：结余分配

　　借：勤工俭学结余

　　贷：结余分配

　　如果事业结余出现借方余额，需动用上年滚存结余弥补当年收支差额

　　借：事业基金——一般基金

　　贷：事业结余

　　4.按规定标准计提职工福利基金

　　借：结余分配

　　贷：专用基金——职工福利基金

　　5.将本年收支净结余结转事业基金

　　借：结余分配

　　贷：事业基金——一般基金

　　6.发生对勤工俭学项目投资和其他对外投资时，其会计分录参见本附录之四——对勤工俭学项目投资和其他对外投资的有关举例

　　（二）事业基金——投资基金

　　事业基金——投资基金的会计核算分录参见本附录之四——对外投资的有关举例

　　（三）专用基金

　　1.按照规定计提修购基金、职工福利基金时

　　借：事业支出——设备购置费、修缮费

　　贷：专用基金——修购基金

　　借：事业支出——职工福利费

　　贷：专用基金——职工福利基金

　　2.用修购基金进行设备更新的购置和大修理项目

　　（1）发生大修理项目

　　借：专用基金——修购基金

　　贷：银行存款

　　（2）购买更新设备形成固定资产

　　借：专用基金——修购基金

　　贷：银行存款

　　借：固定资产

　　贷：固定基金

　　3.按照规定计提未参加公费医疗教职工的医疗基金时

　　借：事业支出——社会保障费

　　贷：专用基金——医疗基金

　　4.接受社会捐赠用于奖励教职工和学生的奖励基金

　　借：银行存款

　　贷：捐赠收入

　　年末按当年收到的奖教奖学捐赠数

　　借：事业结余

　　贷：专用基金——奖教奖学基金

　　5.收到住房基金时

　　借：银行存款

　　贷：专用基金——住房基金

　　6.结转用住房基金购建职工住宅

　　借：专用基金——住房基金

　　贷：结转自筹基建

　　7.按照有关规定提取其他专用基金

　　借：有关科目

　　贷：专用基金——其他专用基金

　　8.收到留本基金时

　　借：银行存款

　　贷：捐赠收入

　　年末按当年收到的留本基金捐赠数

　　借：事业结余

　　贷：专用基金——留本基金

　　9.收到留本基金收益时

　　借：银行存款

　　贷：其他收入（留本基金收益明细科目）

　　10.支出留本基金收益时

　　借：事业支出（明细科目）

　　贷：银行存款（或现金）

　　11.将留本基金收益转增留本基金时

　　借：其他收入（留本基金收益明细科目）

　　贷：专用基金——留本基金

　　（四）专项资金结转

　　1.专项拨款项目完成，向有关部门单独报账时

　　借：拨入专款（明细科目）

　　贷：专款支出（明细科目）

　　2.该专款项目的收支如有结余，按拨款单位的规定办理

　　（1）如规定专项结余应退回拨款单位

　　借：拨入专款（明细科目）

　　贷：银行存款

　　（2）如规定专项结余留归学校，应转入事业基金

　　借：拨入专款（明细科目）

　　贷：事业基金——一般基金

　　九、收入、支出

　　收入及支出的会计业务，涉及货币资金收付，可参见货币资金收支的分录举例

　　十、外币业务

　　（一）收入

　　收到捐赠的外币

　　借：银行存款——外币专户

　　贷：捐赠收入

　　（二）支出

　　1.用外币向银行兑换人民币待用

　　借：银行存款

　　贷：银行存款——外币专户

　　2.年末按期末比价调整账面余额

　　（1）期末外汇牌价低于原记账牌价时，按调低的金额

　　借：事业支出——其他费用

　　贷：银行存款——外币专户

　　（2）期末外汇牌价高于原记账牌价时，按调高的金额

　　借：银行存款——外币专户

　　贷：事业支出——其他费用
 

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