(1)销售A产品一批，产品销售价款为800000元，产品销售成本为350000元，产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。

(2)收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批，并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。

该退货系甲公司1999年12月20日，以提供现金折扣方式(折扣条件为：2/10、1/20、n／30，折扣仅限于销售价款部分)出售给乙公司的，产品销售价款为40000元，产品销售成本为22000元。销售款项于12月29日收到并存入银行。(该项退货不属于资产负债表日后事项)

(3)委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120000元，产品销售成本为66000元。

(4)甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。

(5)用银行存款支付发生的管理费用67800元，计提坏账准备4000元。

(6)销售产品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元。

(7)计算应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整因素)。

(8)结转本年利润(甲公司年末一次性结转损益类科目)

(9)按净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和公益金。

(10)按净利润的40%向投资者分配应付利润。

(11)结转利润分配各明细科目。

要求：根据上述业务，编制甲公司2000年度经济业务事项的会计分录(“应交税金”和“利润分配”科目要求写出明细科目)。

答案：

（1）借：应收账款  936000贷：主营业务收入800000

    应缴税金——应缴增值税（销项税额）136000

借：主营业务成本350000贷：库存商品350000

（2）借：主营业务收入  40000

　　　应交税金——应交增值税（销项税额）6800贷：银行存款　　46000

　　　财务费用　800借：库存商品　22000贷：主营业务成本22000

（3）借：委托代销商品66000贷：库存商品66000

（4）借：应收账款　140400贷：主营业务收入120000

应交税金——应交增值税（销项税额）20400

借：主营业务成本　　66000贷：委托代销商品66000借：营业费用12000

贷：应收账款12000

（5）借：管理费用　　67800贷：银行存款67800借：管理费用　　4000

　　贷：坏账准备4000

（6）借：主营业务税金及附加　2100贷：应交税金——应交城市维护建设税2100

借：主营业务税金及附加　900贷：其他应交款——应交教育费附加900

（7）借：所得税132000贷：应交税金——应交所得税132000

所得税=[（880000＋800）一（394000＋3000＋12000＋71800）]×33％

=132000（元）

（8）借：主营业务收入880000

财务费用800

贷：本年利润880800

借：本年利润612800

贷：主营业务成本394000

主营业务税金及附加3000

营业费用12000

管理费用71800

所得税132000

借：本年利润268000

贷：利润分配——未分配利润268000

（9）借：利润分配——提取盈余公积40200

贷：盈余公积——一般盈余公积26800

——公益金13400

（10）借：利润分配——应付利润107200

贷：应付利润107200

（11）借：利润分配——未分配利润147400

贷：利润分配——提取盈余公积40200

——应付利润107200

2.甲工业企业为增值税一般纳税企业，采用实际成本进行材料日常核算。假定运费不考虑增值税。2000年8月1日有关账户的期初余额如下：

在途物资               4000(元)

预付账款--D企业        8000(元)

委托加工物资--B企业    2000(元)

包装物                  5000(元)

原材料                800000(元)

(注：“原材料”账户期初余额中包括上月末材料已到但发票账单未到而暂估入账的6000元)

2000年8月份发生如下经济业务事项：

(1)1日对上月末暂估入账的原材料进行会计处理。

(2)3日在途材料全部收到，验收入库。

(3)8日从A企业购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为50000元，增值税为8500元，另外A企业还代垫运费500元。全部货款已用转账支付付讫，材料验收入库。

(4)10日收到上月委托B企业加工的包装物，并验收入库，入库成本为2000元。

(5)13日持银行汇票200000元从C企业购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为150000元，增值税为25500元，另支付运费500元，材料已验收入库。甲工业企业收回剩余票款并存入银行。

(6)18日收到上月末估价入账的材料发票账单，增值税专用发票上注明的货款为5000元，增值税为850元，开出银行承兑汇票承付。

(7)22日收到D企业发运来的材料，并验收入库。增值税专用发票上注明的货款为8000元，增值税为1360元，对方代垫运费640元。为购买该批材料上月曾预付货款8000元，收到材料后用银行存款补付余款。

(8)31日根据“发料凭证汇总表”，8月份基本生产车间领用材料360000元，辅助生产车间领用材料200000元，车间管理部门领用材料30000元，企业行政10000元。

(9)31日结转本月随同产品出售不单独计价的包装物的成本6000元。

要求：编制甲工业企业上述经济业务事项的会计分录(“应交税金”科目要求写出明细科目)。

答案：

（1）1日借：原材料-6000

贷：应付账款-6000

（2）3日借：原材料4000

贷：在途物资4000

（3）8日借：原材料50500

应交税金——应交增值税（进项税额）8500

贷：银行存款59000

（4）10日借：包装物2000

贷：委托加工物资2000

（5）13日借：原材料150500

应交税金——应交增值税（进项税额）25500

贷：其他货币资金176000

借：银行存款24000

贷：其他货币资金24000

（6）18日借：原材料5000

应交税金——应交增值税（进项税额）850

贷：应付票据5850

（7）22日借：原材料8640

应交税金——应交增值税（进项税额）1360

贷：预付账款10000

借：预付账款2000

贷：银行存款2000

（8）31日借：生产成本——基本生产成本360000

——辅助生产成本200000

制造费用30000

管理费用10000

贷：原材料600000

（9）31日借：营业费用6000

贷：包装物6000

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